DA公司为增值税一般纳税人,固定资产和投资性房地产相关业务如下: (1)2012年1月1日开始建造办公楼,领用工程物资58500元(含增值税)。领用本公司自产商品一批,成本为80000元,计税价格为100000元,增值税税率为17%。通过银行存款支付工

admin2016-05-17  24

问题 DA公司为增值税一般纳税人,固定资产和投资性房地产相关业务如下:
  (1)2012年1月1日开始建造办公楼,领用工程物资58500元(含增值税)。领用本公司自产商品一批,成本为80000元,计税价格为100000元,增值税税率为17%。通过银行存款支付工资100000元,支付其他费用50000元。
  (2)2012年12月20日,该办公楼达到预定可使用状态,作为管理部门办公楼,预计使用年限为40年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
  (3)2013年12月31日,对该办公楼进行更新改造。共计发生费用67900元,假定全部为在建工程人员工资。
  (4)2014.年1月1日,该办公楼更新改造完毕。
  (5)2014年1月11日,DA公司将原来用作办公的一栋写字楼出租(非上述更新改造办公楼),采用公允价值模式计量,原来账面余额为400000元,已计提折旧50000元,2014年1月11日该写字楼的公允价值为350000元。
  (6)2014年12月31日,该写字楼公允价值为400000元。
  (7)2015年12月31日,该写字楼公允价值为280000元。
  (8)2016年1月31日,将写字楼出售,取得价款250000元。
  要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题(答案中金额单位用元表示)。
根据资料(3)和(4),下列会计处理中正确的是(    )。

选项 A、2013年12月31日,转入在建工程的金额为297862.5元
B、在建工程人员工资需计入在建工程,最后转入固定资产成本中
C、该办公大楼的日常修理费用需计入固定资产成本
D、2014年1月31日,转入固定资产的金额为365762.5元

答案A,B,D

解析 该办公楼2013年应计提的折旧额=305500/40=7637.5(元),则2013年12月31日转入在建工程的金额=305500—7637.5=297862.5(元),选项A正确;在建工程人员工资需计入在建工程,最后转入固定资产成本中,选项B正确;办公大楼的日常修理费用通过“管理费用”科目核算,选项C错误;2014年1月31日,转入固定资产的金额=297862.5+67900=365762.5(元),选项D正确。
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