丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为：17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务： (1)12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上

admin2017-01-18 43

问题丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为：17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务：
(1)12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税为8．5万元。丙公司已经将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品成本为28万元。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元收不回来，确认为坏账损失。
(3)12月21日，收到乙公司的销货款30万元，存入银行。
(4)12月31日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计能收回100万元。
要求：(1)根据业务(1)编制相应的会计分录。
计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额。

选项

答案应收账款余额=12月初丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元+业务(1)58．5万元-业务(2)20万元-业务(3)30万元=108．5(万元) 根据12月31日进行的减值测试，预计能收回100万元，因此丙公司12月份坏账准备的贷方余额=108．5-100=8．5(万元) 12月1日，丙公司坏账准备科目贷方余额为5万元，本期坏账准备借方发生额为20万元，则丙公司12月份应计提的坏账准备金额=20-5+8．5=23．5(万元)

解析

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