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  3. 甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；

admin2018-09-25  39
问题 甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58 500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
已知：增值税税率为17％，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(  )。
选项 A、2340÷(1+17％)×17％=340(元)
B、3510÷(1+17％)×17％=510(元)
C、2340×17％=397．8(元)
D、3510×17％=596．7(元)
答案B
解析 (1)将自产货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售；(2)纳税人视同销售而无销售额，应当按照本企业同类产品的销售价格确定销售额；(3)本企业同类产品的销售价格为含税销售价格；(4)销项税额=3510÷(1+17％)×17％=510(元)。
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