甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发

admin2018-09-18 48

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司3月份的营业利润为( )元。

选项 A、53600
B、61600
C、60800
D、68800

答案A

解析本题考核营业利润的确认。甲公司3月份的营业利润=营业收入一营业成本一财务费用=214800—50000(资料1)-40000(资料2)-1200(资料3)-70000(资料4)=53600(元)。
本题详细分录如下：
资料(1)
借：银行存款                   [1000×80×(1-10％)×(1+17％)]84240
贷：主营业务收入                                           72000
      应交税费——应交增值税(销项税额)                      12240
借：主营业务成本                                           50000
贷：库存商品                                              50000
资料(2)
借：应收账款                                                 70200
贷：主营业务收入                                           60000
应交税费——应交增值税(销项税额)                      10200
借：主营业务成本                                           40000
贷：库存商品                                              40000
资料(3)
借：银行存款                                              69000
财务费用                                                 1200
贷：应收账款                                              70200
资料(4)
借：应收账款                                              105300
贷：主营业务收入                                           90000
应交税费——应交增值税(销项税额)                            15300
借：主营业务成本                                           70000
贷：库存商品                                              70000
资料(5)
借：主营业务收入                                     (90000×8％)7200
应交税费——应交增值税(销项税额)                            1224
贷：应收账款                                                 8424

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