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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产有关的业务如下: (1)2010年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集办公楼建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为300
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产有关的业务如下: (1)2010年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集办公楼建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为300
admin
2018-06-20
22
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产有关的业务如下:
(1)2010年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集办公楼建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,实际年利率6%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔一般借款:一笔于2009年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限2年;另一笔于2009年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限18个月。
(3)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。
(4)办公楼建造工程于2010年1月2日开工,采用外包方式进行建造,预计工期1年。有关建造支出情况如下:
2010年1月2日,支付建造商1000万元;
2010年5月1日,支付建造商1600万元;
2010年8月1日,支付建造商1400万元。
(5)2010年9月1日,办公楼建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至2010年12月底整改完毕。工程于2011年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。
(6)建造工程于2011年3月31日完成,并经有关部门验收,达到预定可使用状态。该办公楼于2011年5月1日办理完竣工结算手续,预计使用年限为50年,预计净残值为150万元,采用年限平均法计提折旧。
(7)2014年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2014年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁开始日为2014年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2014年12月31日该办公楼的公允价值为5000万元。
(8)2016年12月31日,租赁合同到期,该办公楼公允价值为5200万元。甲公司将上述房地产用以抵偿对戊公司的应付账款5400万元。
假定不考虑相关税费,根据上述资料,回答以下问题:
2010年借款利息的资本化金额为( )万元。
选项
A、175.19
B、132
C、137.94
D、79.54
答案
D
解析
2010年用于短期投资取得的收益=(2919.75—1000)×0.5%×4+(2919.75—1000—1600)×0.5%×3=43.19(万元);9月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月,应暂停资本化,专门借款利息资本化金额=2919.75×6%×8/12—43.19=73.60(万元);至2010年8月1日,发生建造支出=1000+1600+1400=4000(万元),1月2日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款,8月1日支出占用一般借款=4000—2919.75=1080.25(万元),一般借款平均资本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000×12/12+3000×12/12)=6.6%;一般借款利息资本化金额=1080.25×6.6%×1/12=5.94(万元);2010年借款利息的资本化金额=73.60+5.94=79.54(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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