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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×

甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×

admin2009-02-19  53
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务：
   (1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×10元，产品成本700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
   (2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格 500000元，产品成本300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
   (3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
   (4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
   (5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。
   (6)计提已完工工程项目的长期借款利息 30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
   (7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
   (8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
   (9)计算应交所得税。
   要求：
   (1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
   (2)编制甲公司2007年度的利润表(填入下表)。
选项
答案①向乙公司销售A产品并结算销售成本 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税 额) 170000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 ②委托丙公司代销A产品 发出商品时 借：委托代销商品 300000 贷：库存商品 300000 收到代销清单时 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税 额) 85000 结转成本 借：主营业务成本 300000 贷：委托代销商品 300000 ②分期收敦方式销售日产晶 发出商品时 借；分期收款发出商品 450000 贷：库存商品 450000 确认收入 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税 额) 34000 结转成本 借：主营业务成本 112500 贷：分期收款发出商品 112500 ④销售退回 借：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10200 贷：银行存款 70200 借：库存商品 52500 贷：主营业务成本 52500 ⑤借：银行存款 500000 累计摊销 220000 贷：无形资产 600000 应交税费 25000 营业外收入——非流动资产处置利 得 95000 ⑥计提借款利息 借：财务费用 30000 贷：长期借款 30000 支付费用 借：管理费用 30000 销售费用 20000 贷：银行存款 70000 ⑦税金及附加 借：营业税金及附加 20000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 14000 其他应交款 6000 ⑧借：制造费用——折旧费 250000 管理费用——折旧费 50000 贷：累计折旧 300000 借：资产减值损失——固定资产减值 10000 贷：固定资产减值准备 10000 ⑨应纳税所得额：(1000000+500000+200000 -60000)-(700000+300000+112500-52500) +95000-30000-80000-20000-20000-10000 =515000(元) 应交所得税=515000×33%=169950(元) 借：所得税费用 169950 贷：应交税费——应交所得税 169950 (2)编制甲公司2007年12月利润表 [*]
解析
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