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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司")为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度和2014年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)①2013年7月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给B公司(一般纳税人)，销

甲股份有限公司(以下简称“甲公司")为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度和2014年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)①2013年7月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给B公司(一般纳税人)，销

admin2015-06-23  23
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司")为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度和2014年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：
(1)①2013年7月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给B公司(一般纳税人)，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售的商品。2013年12月31日，甲公司尚未回购该批商品。2013年7月1H，甲公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。
②2013年11月30日，甲公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2013年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。2013年度，甲公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的成本。
③2013年12月15日，甲公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
甲公司的会计处理如下：
借：发出商品150
    贷：库存商品150
借：应收账款——F公司34
      贷：应交税费——应交增值税(销项税额)34
(2)2014年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的新商品。销售代理本协议约定，乙公司将新商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售新商品，代理手续费收入按照乙公司确认的新商品销售收入(不含销售退回商品)的5％计算；顾客从购买新商品之日起1年内可以无条件退还。2014年度，甲公司共计销售新商品600万元，至年末尚未发生退货。由于新商品首次投放市场，甲、乙公司均无法估计其退货的可能性。
(3)2014年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10％。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
根据资料(1)，判断甲公司2013年度分析判断甲公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。
选项
答案事项①属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司于2013年7月1日向B公司销售商品，同时约定销售后一年内以固定价格回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，甲公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。事项②属于提供劳务收入的确认问题，甲公司的会计处理不正确。理由：产品安装任务开始于2013年11月30日，至2013年12月31日尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。至2013年12月31日，甲公司预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计至合同完工尚需发生成本12万元，因此，提供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为62．5％[20÷(20+12)×100％]，应当采用完工百分比法确认劳务收入25万元(40×62．5％)，不应仅确认24万元的劳务收入。事项③甲公司的会计处理正确。理由：甲公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，甲公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，甲公司在销售商品时不能确认销售收入。
解析
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