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乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2006年至2009年与固定资产有关的业务资料 如下: (1) 2006年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专
乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2006年至2009年与固定资产有关的业务资料 如下: (1) 2006年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专
admin
2013-05-09
50
问题
乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2006年至2009年与固定资产有关的业务资料
如下:
(1) 2006年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税额为170万元;发生保险费为2.5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2) 2006年12月1日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3) 2006年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。
(4) 2007年12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为807.56万元。
(5) 2008年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用直线法计提折旧。
(6) 2008年6月30日,乙公司将生产线出售,取得价款为800万元,支付清理费用10万元。
要求:
(1) 编制2006年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2) 编制2006年12月安装该生产线的会计分录。
(3) 编制2006年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4) 计算2007年度该生产线计提的折旧额。
(5) 计算2007年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6) 计算2008年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7) 编制2008年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)编制2006年12月1日购入该生产线的会计分录。 借:在建工程 1172.5 贷:银行存款 1172.5 (2) 编制2006年12月安装该生产线的会计分录。 借:在建工程 16.7 贷:原材料 10 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7 应付职工薪酬 5 (3) 编制2006年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借:固定资产 1172.5+16.7=1189.2 贷:在建工程 1189.2 (4) 计算2007年度该生产线计提的折旧额。 2007年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元) (5) 计算2007年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。 应计提减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元) 借:资产减值损失 185.64 贷:固定资产减值准备 185.64 (6) 计算2008年度该生产线出售前计提的折旧额。 2008年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元) (7) 编制2008年6月30日该生产线出售时的会计分录。 借:固定资产清理 728.06 累计折旧 275.5 固定资产减值准备 185.64 贷:固定资产 1189.2 借:银行存款 800 贷:固定资产清 800 借:固定资产清理 10 贷:银行存款 10 借:固定资产清理 61.94 贷:营业外收入 61.94
解析
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