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王某于2012年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住,租期为1年,每月租金为8000元,全年租金为96000元。3月份发生房屋修缮费用4100元 (已取得相关凭证)。 已知:个人出租住房在3%税率的基础上减半征收营业税;
王某于2012年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住,租期为1年,每月租金为8000元,全年租金为96000元。3月份发生房屋修缮费用4100元 (已取得相关凭证)。 已知:个人出租住房在3%税率的基础上减半征收营业税;
admin
2014-01-19
35
问题
王某于2012年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住,租期为1年,每月租金为8000元,全年租金为96000元。3月份发生房屋修缮费用4100元 (已取得相关凭证)。
已知:个人出租住房在3%税率的基础上减半征收营业税;个人出租住房适用的房产税税率为4%,个人出租住房适用的个人所得税税率为10%;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%;出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房产税在计算个人所得税时准予扣除。
要求:
根据上述资料,分析回答下列小题。
在不考虑印花税的情况下,2012年王某出租房屋应缴纳个人所得税( )元。
选项
A、3465.82
B、6918.08
C、6940
D、7424.48
答案
B
解析
(1)财产租赁所得,每次(月)收入超过4000元的,应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1—20%)×税率;
(2)准予扣除项目包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税(本题不考虑)、房产税等税费。在本题中,王某2012年缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计=1440+144+3840=5424(元),平均每月=5424÷1 2=452(元);
(3)当月的修缮费用超过800元的,当月最多扣除修缮费用800元,其余部分下月再扣除。在本题中,1、2、9、10、11、12月份(共计6个月)不存在扣除修缮费用的问题;3、4、5、6、7月份(共计5个月)每月可以扣除修缮费用800元,8月份可以扣除修缮费用100元;
(4)王某2012年出租房屋应缴纳个人所得税=(8000—452)×(1—20%)×10%×6+(8000—452—800)×(1—20%)×10%×5+(8000—452一100)×(1—20%)×10%×1=6918.08 (元)。
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