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  3. 2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是( )。

2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是( )。

admin2022-10-11  31
问题 2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：应交税费——待抵扣进项税额    102万元
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    102万元
B、借：应交税费——待抵扣进项税额    61．2万元
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    61．2万元
C、借：应交税费——待抵扣进项税额   40．8万元
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    40．8万元
D、本月不需对此业务进行账务处理
答案C
解析 购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。本题中，6月购进时进项税额全部抵扣了，7月应将已抵扣进项税额的40％部分，即40．8万元(102×40％)从进项税额中扣减。
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