甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下: (1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券,该债券面值为2000万元,购买价款为2200万元,另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5%,每年年末付息,到期一次还本。假定其实际利率是2.7

admin2018-11-21  28

问题 甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下:
(1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券,该债券面值为2000万元,购买价款为2200万元,另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5%,每年年末付息,到期一次还本。假定其实际利率是2.73%。甲公司管理该项金融资产的业务模式为:在持有期间收取利息、到期收回本金,但是如果有更好的投资机会,则甲公司将出售该项金融资产。
(2)2×13年年末,该债券的公允价值为2000万元;
(3)2×14年年末,该债券的公允价值为1100万元;甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加,应收取的合同现金流量现值为2129.58万元,预期能收取的现金流量现值为1000万元。
(4)2×15年3月1日,甲公司将该债券对外出售,处置价款为1310万元,处置时发生交易费用10万元。
假定不考虑其他因素。
(答案金额以万元为单位,计算结果保留两位小数。)
要求:
计算2×13年年末该债券的期末摊余成本,并编制相关分录;计算确认公允价值变动后的期末摊余成本、账面价值。

选项

答案2×13年应确认的票面利息=2000×5%=100(万元) 应确认的实际利息=2210×2.73%=60.33(万元) 利息调整的分摊金额=100-60.33=39.67(万元) 期末摊余成本=2210-39.67=2170.33(万元) 期末账面价值=2170.33(万元) 期末公允价值=2000(万元) 本期应确认公允价值变动=2170.33-2000=170.33(万元)(下跌) 相关会计分录为: 借:应收利息 100 贷:投资收益 60.33 其他债权投资——利息调整 39.67 借:其他综合收益 170.33 贷:其他债权投资——公允价值变动 170.33 2×13年年末,确认公允价值变动之后,期末摊余成本=2170.33(万元) 期末账面价值=2170.33-170.33=2000(万元)。

解析
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