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某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2017年2月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2017年2月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则
admin
2018-05-25
78
问题
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2017年2月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则当期应作的会计处理,下列分录正确的是( )。
选项
A、借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 1600000
B、借:应收出口退税款(增值税) 2600000
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
C、借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000
应收出口退税款(增值税) 1000000
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
D、借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000
贷:应交税费一未交增值税 400000
借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
答案
D
解析
免抵退税额=2000×13%=260 (万元),不得免征和抵扣税额=2000× (17%-13%)=80(万元)应纳税额=160-(200-80)=40(万元)会计处理:
借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000
贷:应交税费一未交增值税 400000
借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000
贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
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涉税服务实务
税务师职业资格
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