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  3. 华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值

华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值

admin2020-08-03  37
问题 华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：
  (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为20．4万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
  (2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为13．94万元。
  (3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税额)，实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
  (4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为10．2万元。
  (5)因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为3．4万元，尚未经批准处理。
  (6)用银行存款交纳本月增值税5万元。
  要求：
  (1)编制华兴公司上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录；
  (2)计算华兴公司2010年6月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。
  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)
选项
答案本题考核主要经济业务的核算及增值税的计算。 (1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 1 20 应交税费一应交增值税(进项税额) 20．4 贷：应付票据 140．4 ②借：长期股权投资 95．94 贷：其他业务收入 82 应交税费一应交增值税(销项税额) 13．94 借：其他业务成本 82 贷：原材料 82 ③借：应收账款 46．8 贷：主营业务收入 40 应交税费一应交增值税(销项税额) 6．8 借：主营业务成本 32 贷：库存商品 32 ④借：在建工程 70．2 贷：原材料 60 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10．2 ⑤借：待处理财产损溢 23．4 贷：原材料 20 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3．4 ⑥借：应交税费一应交增值税(已交税金) 5 贷：银行存款 5 (2)计算销项税额和应交增值税额 6月份发生的销项税额=13．94+6．8=20．74(万元)； 6月份应交未交的增值税额=20．74+10．2+3．4-20．4-8-5=0．94(万元)。
解析
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