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2014年1月1日,A公司购入B企业债券一批,5年期,面值5000万元,分期付息,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际年利率为12%。2015年12月31日,有
2014年1月1日,A公司购入B企业债券一批,5年期,面值5000万元,分期付息,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际年利率为12%。2015年12月31日,有
admin
2017-04-12
67
问题
2014年1月1日,A公司购入B企业债券一批,5年期,面值5000万元,分期付息,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际年利率为12%。2015年12月31日,有客观证据表明B企业发生严重财务困难,A公司据此认定持有B企业的债券投资发生了减值,并预期未来现金流量现值为4000万元。2015年年末A公司计提持有至到期投资减值准备的金额为( )万元。
选项
A、0
B、696.26
C、759.81
D、4000
答案
C
解析
2014年12月31日,持有至到期投资摊余成本=4639.52+4639.52×12%-5000×10%=4696.26(万元);2015年12月31日,持有至到期投资摊余成本=4696.26+4696.26×12%-5000×10%=4759.81(万元);当日应计提的减值准备=4759.81-4000=759.81(万元)。本题会计分录如下:
借:持有至到期投资——成本 5000
贷:银行存款 4639.52
持有至到期投资——利息调整 360.48
借:应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 56.74
贷:投资收益 556.74
收到利息的分录略
借:应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 63.55
贷:投资收益 563.55
借:资产减值损失 759.81
贷:持有至到期投资减值准备 759.81
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