甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2004年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为7 500万元，为1992年3月16日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计

admin2009-04-20 56

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2004年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为7 500万元，为1992年3月16日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。未提减值准备。对该固定资产进行技术改造领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1 950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。假定该技术改造工程于2004年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5 850万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2004年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(　　)万元。

选项 A、97.5
B、191.25
C、193.5
D、195.38

答案B

解析技术改造前已计提折旧=7 500÷20×12=4 500(万元)，更新改造后的金额=(7 500-4 500)+750×117%+285+1 950-15=6 097.50(万元)，因更新改造后的金额 6 097.5万元>预计可收回金额5 850万元，固定资产以预计可收回金额5 850万元入账，则2004年折旧=7 500÷20×3/12+5 850/15×3/12=191.25(万元)

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