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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输

某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输

admin2012-09-11  55
问题 某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的8096零售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得：不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10％。
(4)销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。
(5)当月发生逾期押金收入12870元。本月取得的发票均通过税务机关认证。
根据上述资料，回答如下问题：
本月销项税额为(    )元。
选项 A、116977
B、86870
C、118847
D、20046
答案C
解析 第(2)笔业务：销项税额=585000÷(1+17％)×17％=85000(元)。第(3)笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算。组成计税价格=450×380×(1+10％)=188100(元)。销项税额=188100×17％=31977(元)。第(5)笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算。销项税额=12870÷(1+17％)×17％=1870(元)。销项税额合计=85000+31977+1870=118847(元)。
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