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A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成,年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2017年发生的有关事项如下: (1)2017年11月5日,A公司涉及
A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成,年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2017年发生的有关事项如下: (1)2017年11月5日,A公司涉及
admin
2019-09-30
24
问题
A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成,年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2017年发生的有关事项如下:
(1)2017年11月5日,A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下:2016年9月1日,A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元,期限1年,由A公司全额担保。W公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2017年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2017年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财务状况。如果败诉,预计A公司需替B公司偿还贷款800万元。
假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
(2)2017年10月1日,A公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,A公司做出如下承诺:该产品售出后3年内,在正常使用过程中如出现质量问题,A公司免费负责保修。经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4%。2017年第四季度,A公司共销售该产品2 500台,每台售价2万元,销售收入共计5 000万元,预计85%不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。
(3)2017年8月,A公司与C公司签订一份Y产品销售合同,约定在2018年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1 000件Y产品,违约金为合同总价款的20%。2017年12月31日,A公司库存Y产品1 000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
(4)2017年12月,A公司与D公司签订一份不可撤销合同,约定在2018年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品;D公司应预付定金50万元,若A公司违约,双倍返还定金。
2017年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。
(5)2017年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题,致使E公司遭受重大经济损失,E公司于2017年11月20日向法院提起诉讼,要求A公司赔偿其经济损失100万元。2017年12月31日,A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后,A公司认为败诉的可能性为60%,如果败诉,需要赔偿的金额在60万元~100万元之间,且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时,经查明,F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后,很可能从W公司获得50万元的赔偿。
根据上述资料,回答下列问题。
因上述或有事项A公司对外报出的2017年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为( )万元。
选项
A、984
B、1 040
C、1 060
D、980
答案
C
解析
A公司对外报出的2017年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=800+20+130+30+80=1 060(万元)。
事项(1)确认预计负债800万元,同时确认营业外支出800万元。
事项(2)确认预计负债20万元[(10%×2%+5%×4%)×5 000],并按相同金额计入销售费用。
事项(3)对于该合同,若执行,发生损失=800-650=150(万元);若不执行,则需支付违约金=650×20%=130(万元),因此,甲公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值,因此A公司应确认预计负债130万元。
事项(4)若执行,发生损失=750-720=30(万元);若不执行,则需支付违约金50万元。因为不存在标的物,因此应确认预计负债30万元。
事项(5)确认预计负债=(60+100)/2=80(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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