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  3. 某市一家生产销售家用电器的居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本为5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用、税金

某市一家生产销售家用电器的居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本为5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用、税金

admin2014-03-22  19
问题 某市一家生产销售家用电器的居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下：
  (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本为5660万元。
  (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用、税金为100万元。
  (3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票上注明材料金额50万元、增值税8．5万元，取得国债利息收入30万元。
  (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明增值税510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。
  (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
  (6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
  (7)财务费用80万元，其中含向非金融企业 (非关联企业)借款500万元所支付的年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为5．8％)。
  (8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元，已计入相关成本、费用。
  (9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让技术所有权费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
    问题：
计算该企业2012年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案该企业2012年度应缴纳企业所得税的计算： ①销售(营业)收入=8600+200=8800(万元) 广告费用应调增应纳税所得额=1400—8800×15％=80(万元) ②业务招待费×60％=90×60％=54(万元)， 销售(营业)收入×5％0=8800×5％0=44(万元) 业务招待费调增应纳税所得额=90—44=46 (万元) ③财务费用应调增应纳税所得额=40—500×5．8％=11(万元) ④工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，调增应纳税所得额=15—10．8=4．2(万元) 职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，调增应纳税所得额=82—75．6=6．4(万元) 职工教育经费扣除限额=540×2．5％=13．5 (万元)，调增应纳税所得额=18—13．5=4．5 (万元) 工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4．2+6．4+4．5=15．1(万元) ⑤会计利润=8600—5660+700—100+200+50+8．5+30一1650—850—80—300—10一93．74=844．76(万元) 公益性捐赠应调增应纳税所得额=150—844．76×12％=48．63(万元) ⑥应纳税所得额=844．76—30—500一(700一100—500)×50％+80+46+11+15．1+48．63=465．49(万元) ⑦该企业2012年度应纳企业所得税=465．49×25％=116．37(万元)。
解析
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