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某市一家生产销售家用电器的居民企业为增值税一般纳税人,2012年度有关经营业务如下: (1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本为5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用、税金
某市一家生产销售家用电器的居民企业为增值税一般纳税人,2012年度有关经营业务如下: (1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本为5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用、税金
admin
2014-03-22
29
问题
某市一家生产销售家用电器的居民企业为增值税一般纳税人,2012年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本为5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用、税金为100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票上注明材料金额50万元、增值税8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票上注明增值税510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票。
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业 (非关联企业)借款500万元所支付的年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元,已计入相关成本、费用。
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让技术所有权费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
问题:
计算该企业2012年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案
该企业2012年度应缴纳企业所得税的计算: ①销售(营业)收入=8600+200=8800(万元) 广告费用应调增应纳税所得额=1400—8800×15%=80(万元) ②业务招待费×60%=90×60%=54(万元), 销售(营业)收入×5%0=8800×5%0=44(万元) 业务招待费调增应纳税所得额=90—44=46 (万元) ③财务费用应调增应纳税所得额=40—500×5.8%=11(万元) ④工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元),调增应纳税所得额=15—10.8=4.2(万元) 职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元),调增应纳税所得额=82—75.6=6.4(万元) 职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5 (万元),调增应纳税所得额=18—13.5=4.5 (万元) 工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元) ⑤会计利润=8600—5660+700—100+200+50+8.5+30一1650—850—80—300—10一93.74=844.76(万元) 公益性捐赠应调增应纳税所得额=150—844.76×12%=48.63(万元) ⑥应纳税所得额=844.76—30—500一(700一100—500)×50%+80+46+11+15.1+48.63=465.49(万元) ⑦该企业2012年度应纳企业所得税=465.49×25%=116.37(万元)。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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