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  3. 乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用1

乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用1

admin2018-09-25  51
问题 乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元)；财务费用60万元；
(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元)；
(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是(  )。
选项 A、业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除
B、业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元
C、支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
D、支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除
答案A，C
解析 选项AB，业务招待费发生额的60％=15×60％=9(万元)＜销售营业收入的5‰=2500×5‰=12．5(万元)，准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增=15—9=6(万元)；选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。
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