某食品加工厂为增值税一般纳税人，2017年8月因管理不善丢失一批作为材料管理的上月从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是( )。

admin2017-12-04 44

问题某食品加工厂为增值税一般纳税人，2017年8月因管理不善丢失一批作为材料管理的上月从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是( )。

选项 A、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10264．04  贷：原材料 9135  应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1129．04
B、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10687．95  贷：原材料 9135  应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1552．95
C、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9135  贷：原材料 9135
D、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7770  贷：原材料 7770

答案A

解析因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。购入免税农产品是按照11％的扣除率计算抵扣进项税额的，所以在进行进项税额转出时，需要先还原，再计算。应转出的进项税额=9135÷（1—11％）×11％=1129．04（元）。所以选项A正确。

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