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  3. 乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。7月18日，从中国银行借人1000万港元，年利率为5％，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元—0．9元人民币。按季计算汇兑损益。9月30日即期汇率为1港元—0．85元人民

乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。7月18日，从中国银行借人1000万港元，年利率为5％，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元—0．9元人民币。按季计算汇兑损益。9月30日即期汇率为1港元—0．85元人民

admin2011-05-15  27
问题 乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。7月18日，从中国银行借人1000万港元，年利率为5％，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元—0．9元人民币。按季计算汇兑损益。9月30日即期汇率为1港元—0．85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借人的1000万港元和利息15万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元—0．88元人民币，港元即期汇率为1港元=0．84元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列有关外币业务的会计处理，正确的有(   )。
选项 A、7月18日取得借款时贷记“短期借款—港元”科目的金额为900万元
B、9月30日短期借款形成汇兑收益为50万元
C、9月30日“短期借款—港元”科目的余额为850万元
D、10月18日如果以人民币还本付息，则确认财务费用41万元
E、10月18日如果以港元还本付息，则确认财务费用0．5万元
答案A,B,C,D,E
解析 会计分录如下：
①7月18日
借：银行存款—港元                 (1000×0．9)900
      贷：短期借款—港元                                      900
②9月30日
短期借款汇兑差额=1000×(0．85-0．9)=-50(万元)
借：短期借款—港元                              50
      贷：财务费用—汇兑差额                                     50
③10月18日
借：短期借款—港元                             850【账面余额】
      财务费用—汇兑差额                        30
      贷：银行存款—人民币                          (1000×0．88)880
支付利息
借：财务费用—利息费用                          11
      贷：银行存款—人民币                          (12．5×0．88)11
④以港元向中国银行归还借人的1000万港元和利息12．5万港元。归还借款时的港元即期汇率为1港元=0．84元人民币。相关会计分录如下：
借：短期借款—港元                             850【账面余额】
      贷：银行存款—港元                              (1000×0．84)840
      财务费用—汇兑差额                                            10
支付利息：
借：财务费用—利息费用                          10．5
      贷：银行存款—港元                              (12．5×0．84)10．5
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