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  3. 甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％。甲公司2017年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊

甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％。甲公司2017年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊

admin2019-09-30  27
问题 甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％。甲公司2017年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法与会计处理一致。下列有关甲公司2018年年末编制合并财务报表时的抵销处理，错误的是(    )。
选项 A、抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
B、抵销无形资产多计提的摊销额10．5万元
C、确认递延所得税资产1．5万元
D、确认所得税费用1．5万元
答案C
解析 甲公司2018年年末应编制的抵销分录为：
借：未分配利润——年初    30
贷：无形资产    30
借：无形资产——累计摊销  10．5
贷：未分配利润——年初    4．5
管理费用    (30／5)6
借：递延所得税资产    [(30－10．5)×25％]4．875
所得税费用    1．5
贷：未分配利润——年初    6．375
所以选项C处理错误，应确认递延所得税资产4．875万元。
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