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某制药企业为增值税一般纳税人,2000年11月份发生下列购销业务。 (1) 购进A原料一批,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元,货已验收入库;另支付运费50 000元。 (2) 购进B原料一批,用于免税药品的生产,取得增值税专用
某制药企业为增值税一般纳税人,2000年11月份发生下列购销业务。 (1) 购进A原料一批,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元,货已验收入库;另支付运费50 000元。 (2) 购进B原料一批,用于免税药品的生产,取得增值税专用
admin
2009-02-15
33
问题
某制药企业为增值税一般纳税人,2000年11月份发生下列购销业务。
(1) 购进A原料一批,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元,货已验收入库;另支付运费50 000元。
(2) 购进B原料一批,用于免税药品的生产,取得增值税专用发票注明价款100 000元,货已验收入库。
(3) 进口药品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元。
(4) 向某纸制品厂定制药品包装箱一批,药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80 000元,包装箱下月交付。
(5) 外购货物一批用于集体福利,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元。
(6) 采取预收货款方式销售900 000元的药品给某药品批发企业,已取得预收货款 900 000元,该批药品计划下月交付。
(7) 销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票上注明价款600 000元。
(8) 无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用。
(9) 折扣销售给某特约经销商一批药品,由于该经销商是药厂的长期客户,因此给予了5%的折扣,开具的增值税专用发票注明价款2 000 000元、5%的折扣,经销商当月即付清全部货款。
(10) 将已逾期1年的包装物押金50 000元,冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款:
当月进项税额:1000 000元×17%+50 000元×7%+120 000元+80 000元×17%+
100 000元×17%=324 100元
当月销项税额=900 000元×17%+2 000 000元×(1-5%) ×17%=476 000元
当月应纳增值税额=476 000元-324 100元=151 900元
要求:根据增值税暂行条例及有关规定,指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处,并正确计算当月应纳增值税税额。
选项
答案
(1) 购进的用于免税药品生产的B原料,其进项税额不得抵扣。 (2) 进口药品检验设备(购进固定资产) 的进项税额不得抵扣。 (3) 包装箱未验收入库,其进项税额不得抵扣。 (4) 用于集体福利的购进货物,其进项税额不得抵扣。 (5) 采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。由于货物尚未发出,因此,不得计算当期的销项税额。 (6) 销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (7) 无偿提供药品给某医院试用,应视同销售处理。 (8) 已逾期1年的包装物押金,应按含税收入并入销售额计征增值税。 计算企业当月应纳增值税税额: 当月进项税额=1 000 000元×17%+50 000元×7%=173 500元 当月销项税额=(600 000+80 000) 元×17%+2 000 000元×(1-5%) ×17%+ 50 000元/(1+17%) ×17%=445 864.96元 当月应纳增值税额=(445 864.96-173 500) 元=272 364.96元
解析
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