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  3. 甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开

甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开

admin2013-03-01  38
问题 甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。
(1)2011年12月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于12月1日支付货款，在2012年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出．12月1日收到货款。至2011年12月31日未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批A商品退货率约为20％。
(2)2011年12月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于12月1日支付货款，在2012年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，12月1日收到货款。至2011年12月31日未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。
(3)2012年4月30EI前发生A商品销售退回为16件，款项已经支付。
(4)2012年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。假定税法规定甲公司应在发出商品时确认收入。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2011年对销售A商品和B商品会计处理的表述中，正确的有(   )。
选项 A、销售A商品确认销售收入400万元
B、销售A商品结转销售成本320万元
C、销售B商品不确认销售收入不结转销售成本
D、销售B商品确认预收账款1000万元
E、确认递延所得税收益130万元
答案A,B,C,D
解析 甲公司的账务处理如下：
①2011年12月1日发出A商品时
借：银行存款             585
      贷：主营业务收入         (100×5)500
      应交税费—应交增值税(销项税额)    85
借：主营业务成本     (100×4)400
      贷：库存商品                     400
2011年12月31日确认A商晶估计销售退回
借：主营业务收入     (20×5)100
      贷：主营业务成本           (20×4)80
      预计负债                          20
②2011年12月1日发出B商品时
借：银行存款  (100×10×1．17)1170
      贷：应交税费—应交增值税(销项税额)  170
      预收账款                           1000
借：发出商品          (100×6)600
      贷：库存商品                        600
③2011年12月31日
递延所得税资产=(20+1000)×25％=255(万元)
递延所得税负债=600×25％=150(万元)
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