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某建筑工程公司地处县城,具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格, 2014年9月发生经营业务如下: (1)在县城总承包一项工程,承包合同记载总承包额10000万元,其中建筑劳务费4000万元,铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一分包给
某建筑工程公司地处县城,具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格, 2014年9月发生经营业务如下: (1)在县城总承包一项工程,承包合同记载总承包额10000万元,其中建筑劳务费4000万元,铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一分包给
admin
2016-06-07
67
问题
某建筑工程公司地处县城,具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格,
2014年9月发生经营业务如下:
(1)在县城总承包一项工程,承包合同记载总承包额10000万元,其中建筑劳务费4000万元,铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一分包给某市一安装公司(具备安装资质),分包合同记载劳务费2000万元,铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中,3000万元由建筑公司自产货物提供,3000万元由安装公司自产货物提供。
(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋,工程成本合计2400万元。该公司将其中一栋留作自用;一栋对外出售,取得销售收入1425万元;最后一栋赠送给某企业。
(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,全年取得餐饮收入80万元,歌舞厅收入60万元,餐饮大厅设有啤酒机,本年销售给用餐客户自产啤酒110吨,取得收入34.14万元。台球和保龄球收入112万元。
(4)购进营业税税控收款机5台,取得普通发票,注明每台价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。
(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用18万元取得货运企业的运费增值税专用发票。在完工时,总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。
(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,当地建筑业利润率为8%,台球、保龄球营业税税率为5%,歌舞厅营业税税率为20%)
根据上述资料,回答下列问题:
建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。
选项
A、280.75
B、279.67
C、247.80
D、252.47
答案
B
解析
业务(1)、(5):
建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000—2000+50)×3%=61.50(万元)
建筑工程公司应缴纳的增值税=3000÷(1+17%)×17%—188—18×11%=245.92(万元)
业务(2):
自建自用不缴纳营业税。
自建建筑物对外销售的,应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。
建筑公司自建商品房对外赠送,视同销售。
缴纳的建筑业营业税=2400×(1+8%)÷(1—3%)×3%×2/3=53.44(万元)
转让不动产应缴纳的营业税=1425×2×5%=142.5(万元)
应缴纳的营业税=53.44+142.5=195.94(万元)
业务(3):
税法规定,餐饮业按服务业征税,餐饮业自制啤酒的消费税税率为250元/吨,既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税,税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征收营业税,税率为20%。
宾馆应缴纳的营业税=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(万元)
应缴纳的消费税=110×250=27500(元)
业务(4):
营业税纳税人购置税控收款机.经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,根据公式计算可抵免税额;当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(万元)
综上,该建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.94+23.31—1.08=279.67(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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