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甲企业2014年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元(已扣除全部捐赠支出)；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年度应

admin2015-06-06  82
问题 甲企业2014年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元(已扣除全部捐赠支出)；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年度应缴纳的企业所得税税额为(    )万元。
选项 A、21．25
B、25．75
C、26．25
D、30．75
答案D
解析 (1)公益性捐赠的扣除限额＝会计利润×12％＝100×12％＝12(万元)，实际发生额15万元超过了扣除限额，超过部分3万元应当调增应纳税所得额；
(2)甲企业2014年应缴纳企业所得税＝(120＋3)×25％＝30．75(万元)。
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