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  3. (2016年改)某企业为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2019年12月该企业发生相

(2016年改)某企业为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2019年12月该企业发生相

admin2020-04-06  45
问题 (2016年改)某企业为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下：
  (1)10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
  (2)3 1日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1 200件，未完工在产品800件。在产品平均完工率为50％，该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的成本。
  (3)31日，销售M产品1 000件，每件售价0．3万元，开出增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元。以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。
  (4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格0．3万元，与计税价格一致。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(1)至(4)，下列各项处理正确的是(   )。
选项 A、发放M产品时：
借：销售费用    3．39
贷：主营业务收入    3
    应交税费——应交增值税(销项税额)    0．39
B、发放M产品时：
  借：主营业务成本    2．25
      贷：库存商品    2．25
C、确认非货币性职工薪酬时：
  借：销售费用    3．39
      贷：应付职工薪酬    3．39
D、发放M产品时：
  借：应付职工薪酬    3．39
      贷：主营业务收入    3
       应交税费——应交增值税(销项税额)    0．39
答案B,C,D
解析 发放M产品应结转的成本=270／1 200×10=2．25(万元)。
发放M产品应确认的收入=0．3×10=3(万元)。
确认非货币性职工薪酬=3+0．39=3．39(万元)。
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