2017年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下: (1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束,共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为6

admin2019-09-10  22

问题 2017年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:
(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束,共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为64万元,增值税税额为3.84万元。
(2)2月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬130万元,用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为18万元,增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。
(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日,交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。
(4)201 8年1月1日,将该专利技术经营租赁给乙企业,租期为12个月,每月租金为5万元(不考虑增值税),每月摊销额为4万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列各项中,关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是(    )。

选项 A、发生其他研发支出时:
借:研发支出——费用化支出    64
应交税费——应交增值税(进项税额)    3.84
贷:银行存款    67.84
B、确认研发人员薪酬时:
借:研发支出——费用化支    25
贷:应付职工薪酬    25
C、1月末结转研究阶段支出时:
借:管理费用    89
贷:研发支出——费用化支出    89
D、1月末结转研究阶段支出时:
借:无形资产    89
贷:研发支出——费用化支出    89

答案A,B,C

解析 根据资料(1):
借:研发支出——费用化支      89.00
应交税费——应交增值税(进项税额)    3.84
贷:应付职工薪酬    25.00
银行存款    67.84
借:管理费用    89
贷:研发支出——费用化支   89
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