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甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元,支付的加工费为7 000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为
甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元,支付的加工费为7 000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为
admin
2022-06-30
26
问题
甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元,支付的加工费为7 000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%,则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。
选项
A、20 000
B、27 000
C、30 000
D、31190
答案
C
解析
(1)发出委托加工材料:
借:委托加工物资——乙企业20 000
贷:原材料20 000
(2)支付加工费用和税金:
消费税组成计税价格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)[注:组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税税率)],受托方代收代缴的消费税税额=30 000×10%=3 000(元),应交增值税税额=7 000×13%=910(元)。
借:委托加工物资——乙企业(7 000+3 000)=10 000
应交税费——应交增值税(进项税额)910
贷:银行存款10910
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