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  3. 甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务： (1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。 (2)将上述外购已税素板的30％连续生产A型实木

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务： (1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。 (2)将上述外购已税素板的30％连续生产A型实木

admin2022-07-26  50
问题 甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：
    (1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
    (2)将上述外购已税素板的30％连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
    (3)将上述外购已税素板的30％委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
    (4)将外购的材料，成本为48．8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕，甲厂全部收回后，对外销售70％，取得不含税销售额70万元，其余30％留存仓库。
    (5)主管税务机关3月初对甲长进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
    根据上述资料，回答下列问题：
甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税(          )万元。
选项 A、0
B、0．77
C、0．90
D、1．50
答案C
解析 丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税=(48．8+8)÷(1-5％)×30％×5％=0．90(万元)。
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