某市服装生产企业为增值税一般纳税人。2016年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年

admin2017-06-23 53

问题某市服装生产企业为增值税一般纳税人。2016年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
(1)8月10日购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范同)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、税额6．12万元，当月投入使用，该企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(2)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、税额5．10万元，直接记人了“资本公积”账户核算。
(3)管理费用中含业务招待费用130万元。
(4)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(5)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
计算安全生产专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。

选项

答案折旧费用=36÷10÷12×4=1．20(万元)

解析 (1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费(不包括增值税)以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；(2)企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计提折旧(9月-12月共计4个月)。

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