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  3. 天蓬公司2018年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元)，实际发生的三项经费合计40．2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员

天蓬公司2018年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元)，实际发生的三项经费合计40．2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员

admin2021-04-29  31
问题 天蓬公司2018年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元)，实际发生的三项经费合计40．2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元)，拨缴的工会经费4．2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2017年超过标准的工会经费0．3万元，超过标准的职工教育经费1万元。该公司在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(         )万元。
选项 A、0
B、4
C、3．2
D、5．5
答案C
解析 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额＝(190+10)×14％＝28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额＝32－28＝4(万元)；工会经费扣除限额＝(190+10)×2％＝4(万元)，实际发生4．2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额＝4．2－4＝0．2(万元)；职工教育经费扣除限额＝(190+10)×8％＝16(万元)，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1万元，所以总计5万元，可以税前扣除5万元，应调减应纳税所得额＝5－4＝1(万元)；2018年应调增应纳税所得额＝4－1＋0．2＝3．2(万元)。
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