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  3. 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016年12月发生下列业务： (1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的

甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016年12月发生下列业务： (1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的

admin2017-11-30  35
问题 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016年12月发生下列业务：
(1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0．8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5．85万元(含加工费3．51万元和辅助材料费2．34万元)。
(2)当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款8．19万元(含税)，月末发货60％，其余在下月初发货。
(3)采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价23．4万元，当月末应结款50％，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。
(4)当月销售工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。
(5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70％，消毒包装后对外销售，取得含税收入14．04万元。
(其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5％。)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲木制品厂第(1)笔业务应被代收代缴的消费税。
选项
答案第(1)笔业务应被代收代缴的消费税： 材料成本=10×(1—13％)+0．8=9．5(万元) 加工费及辅助材料费=5．85÷(1+17％)=5(万元) 应被代收代缴消费税=(9．5+5)÷(1—5％)×5％=0．76(万元)
解析
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