甲木制品厂是增值税一般纳税人,既生产工艺木筷,又生产木制一次性筷子,2016年12月发生下列业务: (1)向农业生产者收购一批原木,收购凭证注明收购金额10万元,送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子,支付送货运输费,取得运输公司开具的

admin2017-11-30  39

问题 甲木制品厂是增值税一般纳税人,既生产工艺木筷,又生产木制一次性筷子,2016年12月发生下列业务:
(1)向农业生产者收购一批原木,收购凭证注明收购金额10万元,送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子,支付送货运输费,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0.8万元,提货时向乙加工厂支付含增值税款项5.85万元(含加工费3.51万元和辅助材料费2.34万元)。
(2)当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款8.19万元(含税),月末发货60%,其余在下月初发货。
(3)采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批,合同约定含税总价23.4万元,当月末应结款50%,但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。
(4)当月销售工艺木筷,取得不含增值税金额10万元。
(5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70%,消毒包装后对外销售,取得含税收入14.04万元。
(其他相关资料:木制一次性筷子消费税税率为5%。)
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲木制品厂第(1)笔业务应被代收代缴的消费税。

选项

答案第(1)笔业务应被代收代缴的消费税: 材料成本=10×(1—13%)+0.8=9.5(万元) 加工费及辅助材料费=5.85÷(1+17%)=5(万元) 应被代收代缴消费税=(9.5+5)÷(1—5%)×5%=0.76(万元)

解析
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