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  3. 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下： (1) 专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米； (2) 销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23 400万元；

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下： (1) 专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米； (2) 销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23 400万元；

admin2013-12-25  51
问题 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：
   (1) 专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；
   (2) 销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23 400万元；
   (3) 以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15 840万元；
   (4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨；
   (5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6 660万元；
   (6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7 000万元、增值税税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；
   (7) 购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
   (提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)
   要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
   (1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；
   (2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；
   (3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；
   (4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；
   (5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案销售原煤和洗煤应缴纳的资源税 =200×3+90÷60%×3=1 050(万元) 销售原煤和洗煤的销项税额 =23 400×17%+15 840×17%=6 670.8(万元) 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计 =1 050+6 670.8=7 720.8(万元) (2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元) 食堂用煤的销项税额 =(23 400÷200×0.2)×17%=3.98(万元) 食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计 =0.6+3.98=4.58(万元) (3) 销售天然气应缴纳的资源税 =(4-0.2)×8=30.4(万元) 销售天然气销项税额 =6 660×13%=865.8(万元) 销售天然气应缴纳的资源税和销项税额 =30.4+865.8=896.2(万元)
解析 自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率为17%。
   (4) 可抵扣的进项税额
   =1 190+200×7%+4.25=1 208.25(万元)
   (5) 销项税额合计
   =6 670.8+3.98+865.8=7 540.58(万元)
   应缴纳的增值税
   =7 540.58-1 208.25=6 332.33(万元)
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