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某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2009年1月生产经营情况如下: (1) 专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米; (2) 销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23 400万元;
某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2009年1月生产经营情况如下: (1) 专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米; (2) 销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23 400万元;
admin
2013-12-25
43
问题
某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2009年1月生产经营情况如下:
(1) 专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米;
(2) 销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23 400万元;
(3) 以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15 840万元;
(4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨;
(5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米),取得不含税销售额6 660万元;
(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7 000万元、增值税税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元,取得运费发票;
(7) 购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。
(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;最终计算结果以万元为单位)
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额;
(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额;
(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额;
(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额;
(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案
销售原煤和洗煤应缴纳的资源税 =200×3+90÷60%×3=1 050(万元) 销售原煤和洗煤的销项税额 =23 400×17%+15 840×17%=6 670.8(万元) 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计 =1 050+6 670.8=7 720.8(万元) (2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元) 食堂用煤的销项税额 =(23 400÷200×0.2)×17%=3.98(万元) 食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计 =0.6+3.98=4.58(万元) (3) 销售天然气应缴纳的资源税 =(4-0.2)×8=30.4(万元) 销售天然气销项税额 =6 660×13%=865.8(万元) 销售天然气应缴纳的资源税和销项税额 =30.4+865.8=896.2(万元)
解析
自2009年1月1日起,煤炭的增值税税率为17%。
(4) 可抵扣的进项税额
=1 190+200×7%+4.25=1 208.25(万元)
(5) 销项税额合计
=6 670.8+3.98+865.8=7 540.58(万元)
应缴纳的增值税
=7 540.58-1 208.25=6 332.33(万元)
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税法
注册会计师
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