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中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)中科公司有关外币账户2×12年2月28日的余额如下: (2)中科公司
中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)中科公司有关外币账户2×12年2月28日的余额如下: (2)中科公司
admin
2012-03-14
26
问题
中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)中科公司有关外币账户2×12年2月28日的余额如下:
(2)中科公司2×12年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月3日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币,当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增值税537.2万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。该笔应收账款产生于上期。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑤3月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入英国Host公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×12年1月1日从中国银行借入的专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2×11年10月开工。该外币借款金额为1 000万美元,期-限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本,每年末支付利息。该专用设备于1月1日投入安装。至2×12年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑦3月31日,英国Host公司发行的股票市价为11美元。
⑧3月31日,市场汇率为1美元=6.7元人民币。
要求:
(1)编制中科公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列中科公司2×12年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
(3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
选项
答案
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录 ①3月3日 借:银行存款一人民币户 690 财务费用一汇兑差额 10 贷:银行存款一美元户 (100×7)700 ②3月10日 借:原材料 (2 760+500)3 260 应交税费一应交增值税(进项税额) 537.2 贷:应付账款一美元户 (400×6.9)2 760 银行存款一人民币户 1 037.2 ③3月14日 借:应收账款一美元户 (600×6.9)4 140 贷:主营业务收入 4 140 ④3月20日 借:银行存款一美元户 (300×6.8)2 040 财务费用 60 贷:应收账款一美元户 (300×7)2 100 ⑤3月25日 借:交易性金融资产一成本 (10×1×6.8)68 贷:银行存款一美元户 (10×1×6.8)68 ⑥3月31日 计提外币借款利息=1 000×4%×3/12=10(万美元) 借:在建工程 67 贷:应付利息 (10×6.7)67 (2)填列中科公司2×12年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。 [*] 银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×6.7-(5 600-700+2 040-68)=-239(万元) 应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×6.7-(2 800+4 140-2 100)=-150(万元) 应付账款账户汇兑差额=(200+400)×6.7-(1 400+2 760)=-140(万元) 借:应付账款一美元户 140 财务费用一汇兑差额 249 贷:银行存款一美元户 239 应收账款一美元户 150 (3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 2×12年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×6.7=73.7(万元) 借:交易性金融资产一公允价值变动 (73.7-68)5.7 贷:公允价值变动损益 5.7
解析
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中级会计实务
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