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座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批鞭炮，出口地离岸价格185万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税

admin2021-12-15  40
问题 座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批鞭炮，出口地离岸价格185万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加(    )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，鞭炮的消费税税率15%)   
选项 A、62.06     
B、157.06
C、185.14     
D、149.08
答案A
解析 进口关税=(185+5)×50%=95(万元)
   进口消费税=(185+5+95)÷(1-15%)×15%
   =50.29(万元)
   进口增值税=(185+5+95)÷(1-15%)×17%
   =57(万元)
   用外购鞭炮生产鞭炮，其耗用鞭炮已纳消费税可以抵扣。
   销售环节缴纳的增值税
   =500×17%-57-20.40=7.60(万元)
   销售环节缴纳的消费税
   =500×15%-50.29×50%=49.86(万元)
   缴纳城建税和教育费附加
   =(7.6
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