2007年3月至5月。甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： (1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 (2)3月2日，委托D证券公司购人A上市公司股票100万股。每股8元，另发生相关的交易费用

admin2013-03-17 63

问题 2007年3月至5月。甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
  (1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
  (2)3月2日，委托D证券公司购人A上市公司股票100万股。每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
  (3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
  (4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
  (5)5月10日，将所持有的该股票全部出售．所得价款825万元，已存人银行。假定不考虑相关税费。
  要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 借：其他货币资金—存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 (2) 借：交易性金融资产—成本800 投资收益 2 贷：其他货币资金—存出投资款802 (3) 借：公允价值变动损益30(800-100×7.7) 贷：交易性金融资产-公允价值变动 30 (4) 借：交易性金融资产-公允价值变动 40(8．1 ×100-7．7×100) 贷：公允价值变动损益 40 (5) 借：银行存款825 贷：交易性金融资产-成本800 —公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10

解析

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