某超市2013年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。(2

admin2019-06-19 25

问题某超市2013年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。(2015年)

选项 A、25
B、28
C、30
D、32

答案C

解析

在2014年度的业务中有两个难点：(1)限额为30万元，待扣除的数额=实际发生额+上年结转额=28+4=32(万元)，待扣除数额>限额，税前只能按限额扣除30万元，超过限额的2万元(32－30)结转以后纳税年度扣除；(2)由于本年度会计上的实际发生额为28万元，而税前准予扣除30万元，纳税调减额=30－28=2(万元)。

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