个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2012年甲企业取得的应缴纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告

admin2013-09-20 63

问题个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2012年甲企业取得的应缴纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下：
当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元；2011年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元)；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的利息费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元)；全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资3000元，雇用员工10人，每人月工资2700元)；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列(1)－(5)小题。
关于捐赠业务，下列说法不正确的是( )。

选项 A、直接向其他企业某雇员捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额30％的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除
B、直接向某乡镇学校捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额的30％的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除
C、通过“红十字会”向红十字事业捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除
D、通过“红十字会”向红十字事业捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额30％的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除

答案A,B,D

解析 (1)对个人将其所得“通过”中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应缴纳税所得额30％的部分，可以从其应缴纳税所得额中扣除。直接捐赠不得扣除。
(2)个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

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