首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算方法为资产负债表债务法。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中
甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算方法为资产负债表债务法。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中
admin
2011-10-05
73
问题
甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算方法为资产负债表债务法。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
2008年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2008年12月31日,甲公司应收账款余额为4 000万元,已计提坏账准备160万元。期初坏账准备的余额为0。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年末 “预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年初“预计负债一产品质量保证”余额为0。
(3)甲公司2008年1月1日以4 100万元购入当日发行的面值为4 000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率为6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2008年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6 000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2008年12月31日,甲公司存货的账面余额为2 600万元,存货跌价准备账面余额300万元。存货跌价准备期初余额为0。
(6)2008年甲公司利润总额为5 000万元。2009年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2009年4月,甲公司自公开市场购入股票,作为可供出售金融资产核算,买价为1 995万元,发生相关税费5万元,2009年12月31日该股票的公允价值为3 100万元。
(2)甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同,约定在2010年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件,若不能按期交货,甲公司需要按照总价款的20%支付违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计A产品的单位成本为0.21万元,超过合同单价。
(3)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(4)因违反环保法规,应付罚款100万元。
(5)2009年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6 000万元,坏账准备余额为240万元。
(6)2009年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(7)2009年为开发新产品发生研究开发支出共计500万元,其中300万元资本化计入无形资产成本,当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在规定据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。税法预计的使用年限为6年,采用直线法摊销(同会计规定)。
(8)2009年年末结存存货账面余额为3 000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(9)2009年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料:
(1)2009年10月,甲公司接有关部门通知,经考核甲公司多项指标不符合高新技术企业认定标准,相关部门决定自2010年1月1日起取消其高新技术企业资格,甲公司适用的所得税税率自2010年1月1日起变更为25%。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)确定表(一)所列资产、负债在2008年末的账面价值、计税基础及暂时性差异;
(2)计算2008年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及2008年应交所得税,编制所得税处理的会计分录;
(3)确定表(二)所列资产、负债在2009年末的账面价值、计税基础及暂时性差异;
(4)计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及2009年应交所得税,编制所得税处理的会计分录。
(计算结果保留两位小数,金额单位以万元表示)
选项
答案
(1)确定表(一)所列资产、负债在2008年末的账面价值、计税基础及暂时性差异; [*] (2)计算2008年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及2008年应交所得税,编制所得税处理的会计分录; 2008年递延所得税资产发生额=1 160×15%=174(万元) 2008年递延所得税负债发生额=0 2008年应纳税所得额=5 000+1160-4 100×5%(国债利息收入)=5 955(万元) 2008年应交所得税=5 955×15%=893.25(万元) 借:所得税费用 719.25 递延所得税资产 174 贷:应交税费一应交所得税 893.25 (3)确定表(二)所列资产、负债在2009年末的账面价值、计税基础及暂时性差异: [*] (4)计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及2009年应交所得税,编制所得税处理的会计分录: ①本期递延所得税负债发生额=1 100×25%-0=275(万元) ②本期递延所得税资产发生额=(1 805-125)×25%-174=246(万元) 2009年应纳税所得额=5 000+(1 680-1 160)+200(现金捐赠)+100(违反环保法规的罚款)-(200×50%+75-50)(研究开发支出加扣50%)-203.25(国债利息收入)=5 491.75(万元) 应交所得税=5 491.75×15%=823.76(万元) 借:所得税费用 577.76 递延所得税资产 246 贷:应交税费一应交所得税 823.76 借:资本公积一其他资本公积 275 贷:递延所得税负债 275
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/D990777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
控制的最好方法是()。
在金融领域,一级市场是指通过金融工具的()来融通资金的市场。
下列金融工具中,属于衍生金融工具的是()。
下列抽样方法中,能够保证样本数据对总体参数的代表性,而且能够将调查误差中的抽样误差限制在一定范围内的是()。
下列国际收支项目中,属于国际收支平衡表经常账户的有()。
下列关于完善我国地方政府债务管理的说法中,正确的有()。
下列关于上海银行间同业拆放利率的说法中,正确的是()。
根据现代企业制度,公司的权力机构是()。
下列关于社会主义经济制度的表述错误的是()。
下列选项中,关于法的基本特征的表述有错误的是()。
随机试题
男,40岁,急性化脓性腹膜炎,血压75/45mmHg,经积极抗休克治疗,仍不好转,此时最适宜的治疗是()
A、B两山村之间的路不是上坡就是下坡,相距60千米。邮递员骑车从A村到B村,用了3.5小时;再沿原路返回,用了4.5小时。已知上坡时邮递员车速是12千米/时,则下坡时邮递员的车速是()。
当二级市场ETF交易价格低于其份额净值,即发生折价交易时,大的投资者可以通过在二级市场买进(),然后在一级市场赎回份额,再于二级市场上卖掉()而实现套利交易。
股份有限公司的股东出席股东大会会议,所持每一股份有一表决权。公司可以以持有的本公司股份进行表决。()
教育改革的核心是()。
下列有关财务报表审阅的说法,恰当的有()。
人们必须重视书本知识,这是因为()。
往往,无法改变生存环境的无力感,或相信有某个人在某个地方遥控我们行动的想法,都会使我们对学习产生排斥情绪;相反的,如果知道命运是操纵在自己的手中,我们就会努力不断地学习和应变。因此,当我们对自己的行动有真正的责任感时,学习的速度也会变快。这段话主要支持这样
广告,即确定的组织或个人为了一定的目的,【145】付出的费用,在规定的时间【146】,按照要求,由指定的媒体,将真实信息传播出去的一种【147】活动。这个定义从实践中来,【148】能反映广告的本质属性,也能够解释除商业广告【149】的一些广告现象。如“征婚
Accuraterepresentationandreportingisvitalinthemediabecause______.InLine4,Para.3,theword"exacerbated"ismost
最新回复
(
0
)