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北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于 2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。 (1)有关会计核算资料

admin2013-06-10  44
问题 北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于 2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。
   (1)有关会计核算资料
    ①1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200000元，此时该专利经账面价值为120000元，企业账务处理为：
   借：应付账款——三益公司             200000
       贷：无形资产——专利技术                120000
           其他业务收入                         80000
   经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
   ②2月28日，第121#凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本150元/件，企业账务处理为：
   借：在建工程——精工车间            3000
       贷：库存商品                            3000
   ③3月5日，第45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：
   借：管理费用                     26000
       贷：银行存款                      26000
   ④3月30日，第165#凭证。盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢       23000
       贷：原材料                                      23000
   (2)其他资料
   ①企业采用“账结法”核算利润，3月底．“本年利润”账户贷方余额累计数 260000元。
   ②第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。
   ③甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%。教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。产权转移书据的印花税税率为0.5‰。
选项 A、无须缴纳税款
B、应缴纳营业税
C、应缴纳城市维护建设税
D、应缴纳教育费附加
答案B,C,D
解析 企业用专利权抵偿货款时，应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。
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