A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下： (1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司

admin2011-05-15 48

问题 A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下：
(1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司与B公司在交易前没有关联方关系。
(2)B公司在2011年6月30日有关资产、负债情况如下表所示：

B公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为B公司—项未决诉讼形成，由于B公司预计败诉可能性为50％而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失100万元。B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。各公司适用的所得税税率均为25％。
(3)B公司2011年7至12月实现净利润1250万元，提取盈余公积125万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加资本公积150万元。
(4)2012年1月1日A公司的子公司C公司以银行存款5000万元作为对价支付给A公司，取得B公司70％的股权。
要求：
编制C公司2012年1月1日投资的会计分录及其合并报表有关长期股权投资与子公司所有者权益抵消分录。

选项

答案借：长期股权投资 (6199．25×70％)4339．475 资本公积—股本溢价 660．525 贷；银行存款 5000 借：股本 1500 资本公积 4257 盈余公积 425 未分配利润 819 递延所得税资产 25 贷：长期股权投资 4339．475 少数股东权益 1859．775 递延所得税负债 826．75

解析

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