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  3. 阳光集团公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。2006年6月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)购入原材料,增值税专用发票上注明的价款为900000元,增值税税率为17%。该批原材料已验收入库,货款已用商业汇

阳光集团公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。2006年6月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)购入原材料,增值税专用发票上注明的价款为900000元,增值税税率为17%。该批原材料已验收入库,货款已用商业汇

admin2011-05-23  29
问题 阳光集团公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。2006年6月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购入原材料,增值税专用发票上注明的价款为900000元,增值税税率为17%。该批原材料已验收入库,货款已用商业汇票支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税率为17%,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出支票。
(3)企业福利部门领用生产用库存原材料20000元,由该原材料负担的增值税3400元。
(4)由于水灾盘亏原材料4000元,该批材料增值税税率为17%。
(5)收购免税农业产品,以支票支付的买价为60000元,收购的农业产品已入库,增值税扣除率为13%。
(6)购入不需要安装的设备一台,增值税专用发票上注明的价款50000元,增值税税率为17%,款项尚未支付。
(7)用银行存款4000元交纳增值税,其中包括上月未交增值税3000元。
(8)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目,并回答本月是否还需要交纳增值税。
要求:编制上述业务的分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
选项
答案(1)借:原材料 900000 应交税费———应交增值税(进项税额) 153000 贷:应付票据 1053000 (2)借:银行存款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费———应交增值税(销项税额) 51000 (3)借:应付职工薪酬———职工福利 23400 贷:原材料 20000 应交税费———应交增值税(进项税额转出) 3400 (4)借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 4680 贷:原材料 4000 应交税费———应交增值税(进项税额转出) 680 (5)借:库存商品 52200 应交税费———应交增值税(进项税额) 7800 贷:银行存款 60000 (6)借:固定资产 50000 应交税费———应交增值税(进项税额) 8500 贷:应付账款 58500 (7)借:应交税费———应交增值税(已交税金) 1000 ———未交增值税 3000 贷:银行存款 4000 (8)本月应交未交增值税额:51000+3400+680-153000-7800-8500-1000=-115220 借:应交税费———未交增值税 115220 贷:应交税费———应交增值税(转出多交增值税) 115220 由于本月应交未交增值税额小于零,故本月无需交纳增值税。
解析
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