华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。20l5年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司．的发展战略和经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并

admin2017-06-07 61

问题华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。20l5年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司．的发展战略和经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下发各部门。公司给销售部下达的20l6年预算收入指标为5000万元。20l6年6月，甲公司采购员李某联络华星公司销售员张某，表示需要购买价[直300万元的汽车零部件，李某承诺先支付定金30万元，余款在三个月内偿还。过去几年甲公司李某从华星公司大批量采购过几次贷物，属于华星公司的重要客户，这几年的交易中甲公司信用不错，双方合作愉快。这次销售员张某见其很有购买诚意，该业务又属于公司重大的销售业务，便直接与甲公司签订了购销合同，并电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。三个月后甲公司并没有支付余款，华星公司财务部联系甲公司催收贷款，发现甲公司2016年2月就已经陷入财务危机，8月已经处于破产清算状态。华星公司只能全额计提坏账准备。由于受甲公司事件影响，10月份销售部发现今年预算难以完成，自行把预算销售额调整为4500万元，然后就详细情况通告了预算管理小组。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，简要分析华星公司在销售环节中存在的内部控制缺陷。

选项

答案华星公司在销售环节中存在的内部控制缺陷包括： ①应当关注重要客户的资信状况变化，甲公司的信用状况已经发生重大变化，而张某还依据以往甲公司信用不错而签订合同，内部控制存在缺陷。 ②合同订立前应当经过谈判、磋商或洽谈，此笔业务有属于重大业务，要联合公司法律、财会部门参加合同条款商议，而张某直接签订了合同。 ③销售部门应当根据经审批的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，材料中张某电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。 ④销售部门负责货款的催收，而华星公司由财务部催收。

解析

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