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甲公司是一家大型服装制造企业,公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议,主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结,并制定2015年的预算目标。会议要点如下: 预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础,根据销
甲公司是一家大型服装制造企业,公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议,主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结,并制定2015年的预算目标。会议要点如下: 预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础,根据销
admin
2016-12-09
35
问题
甲公司是一家大型服装制造企业,公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议,主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结,并制定2015年的预算目标。会议要点如下:
预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础,根据销售额和运营环境的预计变化,自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析,这种方法不太合理,计划变更2015年的预算编制方法。
预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本,但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下:
男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下:
假定共生产衬衫4800件,没有原材料存货及在产品存货,其成本差异总额为576元。预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元,按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30%。
要求:
通过标准成本定额与实际成本的差异分析,提出相应的改进措施。
选项
答案
男士衬衫单位标准成本为18.48元,单位实际成本为18.6元,生产4800件的成本差异总额为[4800×(18.6—18.48)]576元,实际成本总额高于标准成本总额是因为直接材料的实际用量提高,直接人工和变动性制造费用价格上升导致的。 改进措施:减少操作失误,改进操作技术;提高员工的工作效率,减少加班;督促生产部门的经理降低变动性制造费用。
解析
本题考核“成本中心业绩评价指标”知识点。预算确立后,管理者需要承担与预算绩效相关的责任,当实际成本总额超出标准成本总额时,应该及时查明原因,采取一系列改进措施。
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