甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议，主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2015年的预算目标。会议要点如下：预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础，根据销

admin2016-12-09 29

问题甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议，主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2015年的预算目标。会议要点如下：
预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2015年的预算编制方法。
预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下：
男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：

假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元，按照25％的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30％。
要求：
通过标准成本定额与实际成本的差异分析，提出相应的改进措施。

选项

答案男士衬衫单位标准成本为18．48元，单位实际成本为18．6元，生产4800件的成本差异总额为[4800×(18．6—18．48)]576元，实际成本总额高于标准成本总额是因为直接材料的实际用量提高，直接人工和变动性制造费用价格上升导致的。改进措施：减少操作失误，改进操作技术；提高员工的工作效率，减少加班；督促生产部门的经理降低变动性制造费用。

解析本题考核“成本中心业绩评价指标”知识点。预算确立后，管理者需要承担与预算绩效相关的责任，当实际成本总额超出标准成本总额时，应该及时查明原因，采取一系列改进措施。

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