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  3. 甲公司系增值税的一般纳税人，销售单价均为不含增值税的价格，甲公司2012年12月发生的业务如下： (1)12月1日，向乙公司销售A产品1 00件，单价为200元，单位销售成本为150元，甲公司提供的付款条件为：2／10，1／20，n／30。同日，甲

甲公司系增值税的一般纳税人，销售单价均为不含增值税的价格，甲公司2012年12月发生的业务如下： (1)12月1日，向乙公司销售A产品1 00件，单价为200元，单位销售成本为150元，甲公司提供的付款条件为：2／10，1／20，n／30。同日，甲

admin2013-12-12  23
问题 甲公司系增值税的一般纳税人，销售单价均为不含增值税的价格，甲公司2012年12月发生的业务如下：
    (1)12月1日，向乙公司销售A产品1 00件，单价为200元，单位销售成本为150元，甲公司提供的付款条件为：2／10，1／20，n／30。同日，甲公司发出A产品，同时开具增值税专用发票。
    (2)12月5日，乙公司发现收到的A产品有残次品，经双方协商，甲公司给予乙公司7％的折让，并开具红字增值税专用发票，余款乙公司于12月8日付清。假定计算现金折扣时，不考虑增值税的影响。
    (3)甲公司经营以旧换新业务，12月10日向丙公司销售B产品10件，单价为1500元，单位销售成本为1 200元，同时，收到10件同类旧产品(不考虑增值税)，每件回购价为900元。
    (4)接受丁公司委托代销其C产品100件，按售价有10％收取手续费，C产品双方协议价为每件100元，甲公司已将受托C产品按每件100元的价格全部售出，并同时收到货款，向丁公司开出代销清单并收到丁公司开具的增值税的专用发票，甲公司扣除手续费后将余款归还给丁公司。
    (5)12月15日，收到外单位租朋本公司办公用房的下一年度租金10 000元，款项已收到并存入银行。
    (6)采用视同买断代销方式委托戊公司销售A产品300件，协议价为每件160元，单位销售成本为150元，符合收入确认条件，甲公司尚未收到款项。
要求：编制上述业务的会计分录。
选项
答案(1)12月1日，向乙公司销售A产品 借：应收账款 23 400 货：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 借：主营业务成本 15 000 贷：库存商品 15 000 (2)12月5日，发生销售折让： 借：主营业务收入 1 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 238 贷：应收账款 1 638 12月8日，乙公司付款 借：银行存款 21 390 财务费用 372 贷：应收账款 21 762 (3)甲公司经营以旧换新业务 借：银行存款 17 550 贷：主营业务收入 1 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000 借：原材料 9 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 530 贷：银行存款 10 530 (4)接受丁公司委托代销其C产品 借：受托代销商品 10 000 贷：受托代销商品款 10 000 对外销售 借：银行存款 11 700 贷：应付账款 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 收到增值税专用发票 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：应付账款 1700 借：受托代销商品款 1 0 000 贷：受托代销商品 10 000 支付货款并计算代销手续费 借：应付账款 11 700 贷：银行存款 10 700 其他业务收入 1 000 (5)12月15日收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金10 000 借：银行存款 1 0 000 贷：预收账歉 1 0 000 (6)采用视同买断代销方式委托戊公司销售A产品 借：应收账款 56 160 贷：主营业务收入 48 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 160 借：主营业务成本45 000 贷：库存商品45 000
解析 以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
    视同买断方式委托代销商品，如果委托方和受托方之问的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是_否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时，受托方应确认卡H关的销售商品收入。
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