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  3. 甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项： (1)2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。 (2)2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得

甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项： (1)2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。 (2)2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得

admin2009-02-15  35
问题 甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项：
   (1)2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
   (2)2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元，律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用，预计使用期限为5年。
   (3)2003年5月20日，以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
   (4)2004年1月1日，以该项专利权对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司至2004年1月1日所有者权益合计为2400万元，其中股本2000万元，未分配利润400万元；
   (5)2004年3月20日，乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
   (6)2004年度乙公司实现利润400万元。
   (7)2005年1月6日，甲公司对外转让所持乙公司股份的50%，转让价款为270万元。
   (8)2005年3月15日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
   要求：
   (1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
   (2)根据上述资料编制会计分录。
   (会计分录中的金额单位以万元表示，列出“长期股权投资”科目的明细科目)
选项
答案(1)2002年摊销无形资产的金额6÷5÷12＝0.1(万元) 借：累计摊销 0.1 贷：无形资产 0.1 2003年摊销无形资产的金额6÷5＝1.2(万元) 借：累计摊销 1.2 贷：无形资产 1.2 (2) ①借：管理费用 30 贷：银行存款 30 ②借：无形资产 6 贷：银行存款 6 ③借：管理费用 5 贷：银行存款 5 ④投资成本＝2400×20%＝480(万元) 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 480 贷：无形资产 4.7(6－0.1－1.2) 资本公积——股权投资准备 475.3 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 480 贷：无形资产 4.7 营业外收入 475.3 ⑤借：银行存款 40(200×20%) 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 ⑥确认2004年投资收益＝400×20%＝80(万元) 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 贷：投资收益 80 ⑦借：银行存款 270 贷：投资收益 10 长期股权投资——乙公司(投资成本) 220[(480－40)×50%] ——乙公司(损益调整) 40 借：长期股权投资——乙公司 260 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 220 ——乙公司(损益调整) 40 ⑧借：应收股利 10 贷：长期股权投资—一乙公司 10
解析
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