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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，于2010年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，于2010年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体

admin2012-03-14  71
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，于2010年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体
    资料如下：
    (1)甲公司换出机器设备系2009年1月1日购入，其账面原价为500 000元，已提折旧为100 000元，已计提减值准备50 000元，公允价值为300 000元；换出无形资产的账面余额为800 000元，已计提的摊销额为60 000元，公允价值为800 000元；换出库存商品的账面价值为160 000元，公允价值(计税价格)为200 000元；另收取银行存款185 000元。
  (2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450 000元，公允价值为400 000元；换出可供出售金融资产的成本为600 000元，公允价值变动(借方金额)为60 000元，在换出日的公允价值为800 000元；
  (3)甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。相关资产的所有权划转手续于2010年9月1日全部办理完毕。假定该项交换具有商业实质。
  其他资料：
  转让无形资产、不动产适用的营业税税率为5％，不考虑除增值税、营业税以外的其他相关税费。
  要求：
  (1)确定该项交换的日期；
  (2)分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。(答案中的金额单位用元表示)
选项
答案(1)该非货币性资产交换的日期为2010年9月1日。 (2)甲公司从乙公司收取的银行存款185 000元，其中包括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100 000元，以及换出资产销项税额85 000元。 甲公司换入资产的入账价值总额 =300 000+800 000+200 000-100 000 =1 200 000(元) 借：固定资产清理 350 000 累计折旧 100 000 固定资产减值准备 50 000 贷：固定资产 500 000 借：可供出售金融资产一成本 800 000 在建工程一厂房 400 000 营业外支出一处置非流动资产损失 30 000[(350 000-300 000)-(800 000-740 000-40 000)] 累计摊销 60 000 银行存款 185 000 贷：固定资产清理 350 000 无形资产 800 000 主营业务收入 200 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 一应交营业税 40 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 乙公司换入资产的入账价值总额 =800 000+400 000+100 000 =1 300 000(元) 借：固定资产一机器设备 300 000 无形资产 800 000 库存商品 200 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 85 000 营业外支出一处置非流动资产损失 70 000(450 000-400 000+20 000) 贷：在建工程 450 000 可供出售金融资产一成本 600 000 一公允价值变动 60 000 应交税费一应交营业税 20 000 银行存款 185 000 投资收益 140 000(800 000-660 000) 借：资本公积一其他资本公积 60 000 贷：投资收益 60 000
解析
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