位于某市的甲公司(房地产开发公司)于2009年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2010年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2012年12月才进行开发，被相关部门按

admin2019-04-17 49

问题位于某市的甲公司(房地产开发公司)于2009年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2010年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2012年12月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10％的土地闲置费。
  截止2013年12月末，甲公司使用受让土地80％的面积开发建造一栋写字楼(建筑面积50000m²)，已经销售45000m²，依据销售合同取得销售收入18000万元，发生与转让房地产有关的税金990万元(不含印花税)。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司开具的全额建筑业发票。
  开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。公司于2013年底按照规定进行了土地增值税清算，2014年3月，将剩余的5000m²作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了变更手续。
  (说明：当地适用契税税率为4％，其他开发费用扣除比例为5％，不考虑地方教育附加)(2014年)
  要求：根据上述资料，回答下列问题：
2013年甲公司土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

选项 A、908．64
B、944．64
C、948．6
D、1039．28

答案B

解析可以扣除的房地产开发费用=440×45000／50000+10972．8×5％=944．64(万元)。

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税法二

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下列所得项目中，免税的为(　　)。劳务报酬所得应纳税额为(　　)元

该公司应缴纳的车船税为(　　)元。运输公司租用货船的税务处理是(　　)。

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下列所得项目中，免税的为( )。劳务报酬所得应纳税额为( )元

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下列各项符合房产税计税依据规定的有()。

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下列所得项目中，免税的为(　　)。劳务报酬所得应纳税额为(　　)元

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公司就技术转让应缴纳的所得税额为(　　)万元。公司从联营企业分回的利润应补缴的所得税额为(　　)万元。

允许扣除的计税工资总额为(　　)万元。应纳税所得额为(　　)万元。

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