ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)2016年11月1日，甲公司在A银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，甲公司在A银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该银行账户属

admin2017-11-02 37

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
  (1)2016年11月1日，甲公司在A银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，甲公司在A银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该银行账户属于新设账户，重大错报风险很低，因此无须对该银行账户实施函证程序。
  (2)审计项目组为了确认甲公司年末应收账款坏账准备计提是否充分，利用计算机辅助审计技术从应收账款明细账中选取样本，实施函证程序。
  (3)针对应收账款明细账中高于实际执行的重要性的项目，审计项目组全部选出，采取消极函证方式实施函证，并以邮寄方式发函。
  (4)针对应收丙公司电子函证的回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。
  (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师作其他询问或者执行其他工作的责任”。审计项目组据此认为该回函可靠。
  (6)针对丁银行账户，审计项目组采取跟函的方式，了解丁银行处理函证的通常流程和处理人员，确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等环节，审计项目组据此认为丁银行账户不存在错报。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。审计项目组应当对该银行账户实施函证，因为工程项目的专门账户涉及重大资金项目的业务，对甲公司2016年度财务报表很重要。 (2)不恰当。函证应收账款不能确认应收账款坏账准备计提是否充分，注册会计师应当结合应收账款账龄分析，测试应收账款账龄分析表计算的准确性等。 (3)不恰当。应收账款明细账中高于实际执行重要性水平的项目属于重大账户，不满足采用消极的函证方式的条件，应当采用积极的函证方式。 (4)不恰当。审计项目组采取电子函证时应当采取多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序，以确认对函证过程的控制。 (5)恰当。 (6)不恰当。审计项目组还应当观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。

解析

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审计

注册会计师

注册会计师在对x公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是()。

注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能发现所有的关联方及其交易。(　　)

财政部《内部会计控制规范——销售与收款》规定，单位应当按照以下(　　)规定及时办理销售收款业务。单位财会部门应对支付凭证审核的内容有(　　)。

对制造费用的审计调整建议中，正确的是(　　)。下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(　　)。

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是(　　)。为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是(　　)。

海绵状血管畸形最常见的临床表现是()

最常见的腹外疝是

按我国现行《公路钢筋混凝土及预应力混凝土桥涵设计规范》(JTGD62—2004)的计算原则，桥梁构件按承载能力极限状态计算时，基本组合的效应组合表达式为γ0·S≤R=R(fd，ad),式中S和R的含义为______。

建设工程项目实施阶段策划的主要任务是()。

关于风险处置的说法不正确的有()。

下列对商业银行声誉风险管理的表述，正确的有()。

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通过以下()途径取得的文物，不能作为私人收藏文物。

证明方程组有解的必要条件是行列式并举例说明该条件是不充分的．

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注册会计师在对x公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是()。

注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能发现所有的关联方及其交易。( )

财政部《内部会计控制规范——销售与收款》规定，单位应当按照以下( )规定及时办理销售收款业务。单位财会部门应对支付凭证审核的内容有( )。

对制造费用的审计调整建议中，正确的是( )。下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是( )。为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是( )。

索取了公司的应收账款明细表，与账面核对无误后，选择样本进行发函询证，并根据函证结果调整审计程序，请指出以下说法中，哪个是不正确的( )。注册会计师对应收账款账龄进行分析，发现以下情况，哪个是正确的( )。

海绵状血管畸形最常见的临床表现是()

最常见的腹外疝是

按我国现行《公路钢筋混凝土及预应力混凝土桥涵设计规范》(JTGD62—2004)的计算原则，桥梁构件按承载能力极限状态计算时，基本组合的效应组合表达式为γ0·S≤R=R(fd，ad),式中S和R的含义为______。

建设工程项目实施阶段策划的主要任务是()。

关于风险处置的说法不正确的有()。

下列对商业银行声誉风险管理的表述，正确的有()。

人生难免遇到各种困难，青年人的困难往往出于理想与现实之间的___________。面对社会不公，是___________还是有所作为增进社会公正?需要每个青年自己回答。填入划横线部分最恰当的一项是()。

通过以下()途径取得的文物，不能作为私人收藏文物。

证明方程组有解的必要条件是行列式并举例说明该条件是不充分的．

注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能发现所有的关联方及其交易。(　　)

财政部《内部会计控制规范——销售与收款》规定，单位应当按照以下(　　)规定及时办理销售收款业务。单位财会部门应对支付凭证审核的内容有(　　)。

对制造费用的审计调整建议中，正确的是(　　)。下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(　　)。

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是(　　)。为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是(　　)。

人生难免遇到各种困难，青年人的困难往往出于理想与现实之间的_。面对社会不公，是_还是有所作为增进社会公正?需要每个青年自己回答。填入划横线部分最恰当的一项是()。