ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)2016年11月1日，甲公司在A银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，甲公司在A银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该银行账户属

admin2017-11-02 57

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
  (1)2016年11月1日，甲公司在A银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，甲公司在A银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该银行账户属于新设账户，重大错报风险很低，因此无须对该银行账户实施函证程序。
  (2)审计项目组为了确认甲公司年末应收账款坏账准备计提是否充分，利用计算机辅助审计技术从应收账款明细账中选取样本，实施函证程序。
  (3)针对应收账款明细账中高于实际执行的重要性的项目，审计项目组全部选出，采取消极函证方式实施函证，并以邮寄方式发函。
  (4)针对应收丙公司电子函证的回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。
  (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师作其他询问或者执行其他工作的责任”。审计项目组据此认为该回函可靠。
  (6)针对丁银行账户，审计项目组采取跟函的方式，了解丁银行处理函证的通常流程和处理人员，确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等环节，审计项目组据此认为丁银行账户不存在错报。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。审计项目组应当对该银行账户实施函证，因为工程项目的专门账户涉及重大资金项目的业务，对甲公司2016年度财务报表很重要。 (2)不恰当。函证应收账款不能确认应收账款坏账准备计提是否充分，注册会计师应当结合应收账款账龄分析，测试应收账款账龄分析表计算的准确性等。 (3)不恰当。应收账款明细账中高于实际执行重要性水平的项目属于重大账户，不满足采用消极的函证方式的条件，应当采用积极的函证方式。 (4)不恰当。审计项目组采取电子函证时应当采取多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序，以确认对函证过程的控制。 (5)恰当。 (6)不恰当。审计项目组还应当观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。

解析

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对制造费用的审计调整建议中，正确的是(　　)。下列各项中，控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗的是(　　)。

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是(　　)。为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是(　　)。

患儿，女，5岁，出现尿频、尿急1月余，超声见膀胱充盈，内壁光滑，腔内见一条形强回声呈卷曲状，随体位改变而移动，其可能诊断为

下列关于统计总体、个体和样本概念的说法中，错误的是()。

对违反交易规则的证券交易人员给予纪律处分,情节严重的()并禁止其入场进行证券交易。

计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是()。

某企业将建筑物下充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额8万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为8％，该企业当月应纳资源税为()万元。

我国众多少数民族菜中形成最早也最具特色的是(　　)。

以下关于蒙古族音乐的表述不正确的是()。

关于我国古代的科学著作表述不正确的一项是()。

设an＞0，bn＞0，(n=1，2，…)，且满足，n=1，2，…，试证：(Ⅰ)若级数bn发散．

CollegeRequiresFitnessAssessmentforFreshmenA)DuringtheirfirstsemesteratCokerCollege,studentsthisyearwilltakea

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对制造费用的审计调整建议中，正确的是( )。下列各项中，控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗的是( )。

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是( )。为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是( )。

患儿，女，5岁，出现尿频、尿急1月余，超声见膀胱充盈，内壁光滑，腔内见一条形强回声呈卷曲状，随体位改变而移动，其可能诊断为

下列关于统计总体、个体和样本概念的说法中，错误的是()。

对违反交易规则的证券交易人员给予纪律处分,情节严重的()并禁止其入场进行证券交易。

计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是()。

某企业将建筑物下充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额8万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为8％，该企业当月应纳资源税为()万元。

我国众多少数民族菜中形成最早也最具特色的是( )。

以下关于蒙古族音乐的表述不正确的是()。

关于我国古代的科学著作表述不正确的一项是()。

设an＞0，bn＞0，(n=1，2，…)，且满足，n=1，2，…，试证：(Ⅰ)若级数bn发散．

CollegeRequiresFitnessAssessmentforFreshmenA)DuringtheirfirstsemesteratCokerCollege,studentsthisyearwilltakea

对制造费用的审计调整建议中，正确的是(　　)。下列各项中，控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗的是(　　)。

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是(　　)。为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是(　　)。

我国众多少数民族菜中形成最早也最具特色的是(　　)。